隨著兩會(huì)針對(duì)中小微企業(yè)的普惠政策推出，中小微企業(yè)迎來(lái)了最好的生長(zhǎng)期，那么該如何用好、用足稅收優(yōu)惠政策呢?又有哪些利好政策呢?

小微企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的毛細(xì)血管，雖個(gè)體微弱，但由于其數(shù)量眾多，起到的作用不容小覷。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)小微企業(yè)解決了80%的就業(yè)，創(chuàng)造了70%的專利發(fā)明，貢獻(xiàn)了60%的GDP，繳納了50%的稅收，對(duì)經(jīng)濟(jì)的整體起到了相當(dāng)重大的貢獻(xiàn)。

針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

由于小微企業(yè)非常脆弱，資金實(shí)力有限，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力較為不足。一旦經(jīng)濟(jì)下行，最先倒下的就是小微企業(yè)。在疫情影響、經(jīng)濟(jì)不景氣的當(dāng)下，政府及時(shí)出臺(tái)了針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

目前針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，能給小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性減稅：

1.增值稅的起征點(diǎn)提高至每月15萬(wàn)元

國(guó)家稅務(wù)局出的新政策，無(wú)疑是對(duì)各個(gè)小微企業(yè)的最大扶持，由原本的增值稅起征點(diǎn)10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)。

2.對(duì)于小微企業(yè)企業(yè)稅所得稅減半征收

小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)的部分，在現(xiàn)行5%優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

具體來(lái)說(shuō)：

年應(yīng)稅所得額100萬(wàn)元以下的，減按25%征收，征收率20%;

2021年可減半征收，實(shí)際稅率降為2.5%(25%×20%×50%);

100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的：

減按50%征收，征收率20%，實(shí)際稅率降為10%(50%×20%);

3.延續(xù)普惠小微企業(yè)貸款延期還本付息政策

延續(xù)普惠小微企業(yè)貸款還本付息政策，加大再貸款再貼現(xiàn)支持普惠金融力度，延長(zhǎng)小微企業(yè)融資擔(dān)保費(fèi)獎(jiǎng)補(bǔ)政策，完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)補(bǔ)償機(jī)制。

4.引導(dǎo)銀行擴(kuò)大信用貸款，持續(xù)增加首貸戶，推廣隨借隨還的貸款

使資金更多流向科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展，更多流向小微企業(yè)，個(gè)體工商戶、新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體，對(duì)疫情持續(xù)影響行業(yè)給予定向支持。

5.大型商業(yè)銀行普惠小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)30%以上，適當(dāng)降低小微企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。

6.對(duì)不裁員少裁員的企業(yè)繼續(xù)給予政策支持

對(duì)不裁員少裁員的企業(yè)，繼續(xù)給予政策支持，著力穩(wěn)定現(xiàn)有崗位，對(duì)不裁員少裁員的企業(yè)，繼續(xù)給予必要的財(cái)稅，金融等政策支持。

7.繼續(xù)降低失業(yè)和工商保險(xiǎn)費(fèi)率

失業(yè)保險(xiǎn)返還等階段性穩(wěn)崗政策惠及范圍，延長(zhǎng)以工代訓(xùn)政策實(shí)施期限。

8.加計(jì)扣除稅收政策繼續(xù)執(zhí)行

延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高至100%。

9.允許所有制造業(yè)企業(yè)參與電力市場(chǎng)化交易

進(jìn)一步清理用電不合理加價(jià)，繼續(xù)推動(dòng)降低一般工商業(yè)電價(jià)，中小企業(yè)寬帶和專線平均資費(fèi)再降10%，鼓勵(lì)受疫情影響較大的地方對(duì)承租國(guó)有房屋的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金。

小微企業(yè)又該如何用好稅收優(yōu)惠政策呢?

1、針對(duì)增值稅的優(yōu)惠政策是有前提的

無(wú)論是針對(duì)小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，還是針對(duì)技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的增值稅減免政策，都有附加條件，就是只能給客戶開具增值稅普通發(fā)票。

如果開具了或代開了增值稅專用發(fā)票，增值稅減免就不能享受了。原因在于，開具增值稅專用發(fā)票后，客戶可以認(rèn)證抵扣。

說(shuō)白了，要想減免增值稅，需要下游放棄抵扣增值稅。如果增值稅不用交了，相應(yīng)的附加稅自然也就不用交了。

2、企業(yè)所得稅分兩個(gè)區(qū)間計(jì)算

針對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)稅所得額上限提高到了300萬(wàn)元，分兩個(gè)區(qū)間適用優(yōu)惠。

第一個(gè)區(qū)間：應(yīng)稅所得額在100萬(wàn)元以下的，實(shí)際稅率僅2.5%。

第二個(gè)區(qū)間：應(yīng)稅所得額在100萬(wàn)以上，300萬(wàn)以下的，實(shí)際稅率10%。

舉一個(gè)例子：如果某企業(yè)應(yīng)稅所得額為150萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元實(shí)際稅率為2.5%，只有100萬(wàn)元以上那50萬(wàn)元，稅率才為10%，綜合算下來(lái)，應(yīng)交企業(yè)所得稅7.5萬(wàn)元。

3、地方小稅種的減稅幅度省級(jí)政府可調(diào)節(jié)

稅務(wù)總局授權(quán)給省政府自行操作，實(shí)際上各地減稅力度都一樣，都減少了50%。

4、享受減稅優(yōu)惠要注意臨界點(diǎn)

增值稅按月納稅的，月銷售收入超過(guò)15萬(wàn)元后，要全額納稅;按季納稅的，季銷售收入超過(guò)45萬(wàn)元后，要全額納稅。

年應(yīng)稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元后，企業(yè)需就全部應(yīng)稅所得額繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的臨界點(diǎn)是起征點(diǎn)的概念，不是免征額的概念。

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